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關于印發《關于認真執行會計師事務所服務收費管理有關辦法的指導意見》的通知
鄂注協發〔2011〕47號
各市（州）注管中心、會計師事務所：
為貫徹落實國家發改委、財政部《關于印發〈會計師事務所服務收費管理辦法〉的通知》（發改價格〔2010〕196號）和財政部關于進一步落實《會計師事務所服務收費管理辦法》（財會〔2011〕18號）的通知精神，更有效地執行湖北省物價局、湖北省財政廳關于《湖北省會計師事務所服務收費管理實施辦法》（鄂價規〔2010〕265號）的文件規定，進一步規范我省會計師事務所收費行為，促進注冊會計師行業健康發展，特制定《關于認真執行會計師事務所服務收費管理有關辦法的指導意見》，現印發給你們，請按照執行。
湖北省注冊會計師協會
二〇一一年十月二十八日
關于認真執行會計師事務所服務收費管理有關辦法的指導意見
為了貫徹落實國家發改委、財政部《關于印發〈會計師事務所服務收費管理辦法〉的通知》（發改價格〔2010〕196號）和財政部關于進一步落實《會計師事務所服務收費管理辦法》（財會〔2011〕18號）的通知精神，嚴格執行湖北省物價局、湖北省財政廳關于《湖北省會計師事務所服務收費管理實施辦法》（鄂價規〔2010〕265號）（以下簡稱“收費辦法”），根據中國注冊會計師協會（以下簡稱“中注協”）關于印發《會計師事務所執業質量檢查制度》（以下簡稱“檢查制度”）和《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》（以下簡稱“懲戒辦法”）的通知（會協〔2011〕27號）等法規制度的規定，結合我省注冊會計師行業的實際情況，制定本指導意見。
一、充分認識執行收費辦法的重要性和必要性
1.出臺收費辦法的重要性。收費辦法的發布與實施，對于遏制注冊會計師行業低價競爭、提升會計師事務所（以下簡稱“事務所”）服務質量、促進行業持續健康發展具有重要意義。近幾年來，我省注冊會計師行業低價競爭現象雖有所好轉，但問題依然不同程度存在，個別地區仍然十分突出。低價競爭容易導致事務所實施審計程序不到位，收集審計證據不充分，發表審計意見不恰當，甚至出具虛假報告。因此，制定和執行科學合理的收費標準至關重要。
2.執行收費標準的必要性。全省注冊會計師行業要深刻認識到，嚴格執行收費辦法及其收費標準，是貫徹落實科學發展觀、轉變經濟發展方式和審計服務方式的需要，是提高注冊會計師執業質量和社會公信力的需要，是維護社會主義市場經濟秩序、建設和諧社會的需要。我們要切實提高對執行收費辦法的重要性、必要性的認識，采取一系列有效措施確保收費標準執行到位，促進我省注冊會計師行業健康、持續、有序地發展。
二、審計服務收費要嚴格執行收費辦法
3.合理收費行為的界定。收費辦法第八條規定：“事務所和委托人可根據當地經濟發展水平、審計業務的具體情況以及管理成本，以基準價為基礎，在20%上下的浮動幅度內確定收費”（以下簡稱為“一般浮動”，即政府指導價的一般上下限）。第十七條還規定：“事務所開展破產清算、歇業清理業務活動和對特困企業、個體工商戶服務、以及在貧困縣（市）開展鑒證類業務活動，可按基準價下浮30%”（以下簡稱為“特殊浮動”，即政府指導價的特殊下限）。在一般浮動的上下限之間和特殊浮動的下限之內確定的審計服務收費金額，均屬于合理收費行為。
4.違規收費行為的界定。
（1）一般浮動低于20%至30%、特殊浮動低于30%至40%的，屬于一般違規收費行為；
（2）一般浮動低于30%至40%、特殊浮動低于40%至50%的，屬于較嚴重違規收費行為；
（3）一般浮動低于40%至50%、特殊浮動低于50%至60%的，屬于嚴重違規收費行為；
（4）一般浮動低于50%、特殊浮動低于60%的，屬于重大違規收費行為。
5.公益（免費）項目的確認。如果事務所愿意承接公益（免費）審計項目，必須事先到省注協或市、州、林區注冊會計師管理中心（簡稱“市注管中心”）報備相關資料，經過審核和確認。行業協會提倡和支持事務所從事公益（免費）項目服務，努力履行社會責任，同時事務所執行公益（免費）項目，不得降低執業質量標準。
6.收費辦法的適用范圍。凡在湖北省境內執業的事務所，均必須嚴格執行收費標準，不得以任何理由突破一般浮動和特殊浮動的規定比例，以低于政府指導價的下限承接審計業務。如果湖北省的事務所到外省市跨省執業，一般應當執行當地的審計收費標準。如果外省市事務所到湖北省境內執業，應當執行湖北省的服務收費標準，且應當到省注協或有關市注管中心備案并對實際收費進行監管。
7.事務所投標報價的規定。根據財政部關于進一步落實《會計師事務所服務收費管理辦法》（財會〔2011〕18號）的規定，委托單位采用招標方式選聘事務所提供服務的，應當嚴格遵守《委托會計事務所審計招標規范》（財會〔2006〕2號）中關于收費的相關規定。事務所投標報價在招標項目評審中所占的權重最高不得超過20%.金融企業通過招標選聘事務所，應當遵守《金融企業選聘會計師事務所招標管理辦法（試行）》（財金〔2010〕169號）的規定。事務所投標報價不得低于當地價格主管部門制定的收費標準下限。因委托方特殊原因確需事務所給予一定價格減讓的，在保證執業質量的前提下，事務所可以適當降低投標報價，但投標報價不得低于當地價格主管部門制定的收費標準下限的75%，否則一律按廢標處理。
三、加大收費辦法執行情況的檢查力度
8.要充分履行檢查職責。事務所違反收費辦法和審計準則的，由省注協、各市注管中心在權限范圍內依法依規負責查處。
9.要抓好日常監督檢查。省注協將注重對省直事務所的日常監督檢查；各市注管中心要注重對轄區內事務所的收費情況進行日常監督檢查。如發現地方部分注管中心對轄區內事務所收費情況和執業質量檢查不到位的，則由省注協直接組織檢查。
10.要抓好年度檢查。按照“檢查制度”規定和中注協的安排，省注協在組織全省年度執業質量檢查的同時，開展年度審計收費情況檢查，將一般浮動低于30%、特殊浮動低于40%的事務所納入抽查的范圍；將一般浮動低于40%、特殊浮動低于50%的事務所作為重點檢查對象。
11.要抓好專項檢查。根據各種舉報信息線索和防偽標識報備數據分析的信息，對審計收費一般浮動低于50%、特殊浮動低于60%的事務所，省注協將組織檢查專班對低價收費業務項目及其執業質量進行專項檢查，為行業懲戒提供證據充分、結論準確的檢查報告。
四、從嚴懲處違反收費辦法的違規行為
12.明確懲處的職責范圍。事務所違反“懲戒辦法”和“收費辦法”第二十一條的規定，有違規收費行為、執業質量存在嚴重問題的，由省注協按規定予以行業懲戒。市注管中心對轄區內事務所執業質量和收費標準執行情況進行日常檢查后，可以提出懲戒意見。需要予以行業懲戒的，由省注協召開懲戒委員會會議確定，統一進行行業懲戒。
13.根據違規程度予以行業懲戒。
（1）對有一般違規收費行為（一般浮動低于20%至30%、特殊浮動低于30%至40%）的事務所，由省注協或市注管中心分別予以談話提醒并出具警示函。
（2）對有較嚴重違規收費行為（一般浮動低于30%至40%、特殊浮動低于40%至50%）的事務所，省注協予以訓誡的懲戒；
（3）對有嚴重違規收費行為（一般浮動低于40%至50%、特殊浮動低于50%至60%）的事務所，省注協予以行業內通報批評的懲戒；
（4）對有重大違規收費行為（一般浮動低于50%、特殊浮動低于60%）的事務所，省注協予以公開譴責的懲戒并在協會網站上公告。
受到行業懲戒的事務所及其主任會計師、直接負責的主管人員和其他直接責任人員，不得參與注冊會計師行業表彰獎勵活動。
五、建立違規收費行為的整改制度
14.建立談話提醒制度。對于涉嫌違反審計服務收費法律法規、涉嫌違反審計準則和職業道德準則的主任會計師或簽字注冊會計師，由省注協、各市注管中心對其談話提醒。
15.建立誠信教育的學習制度。對于受到過行業懲戒或行政處罰的事務所及注冊會計師，省注協或各市注管中心應當定期或不定期地組織誠信教育學習班，責令低價競爭的事務所負責人到會檢查自己的違規行為。
16.建立整改落實制度。嚴重違反收費辦法的事務所和注冊會計師，必須按照省注協、市注管中心的要求整改落實。審計服務收費和執業質量存在問題的事務所，無論其是受到行業懲戒還是行政處罰或刑事處罰，都要在規定時間內向省注協、市注管中心上報整改落實的方案。
六、抓好收費辦法執行情況的日常監管
17.建立違規收費信息舉報制度。省注協和各市注管中心要向社會公布舉報電話號碼、電子信箱和網上舉報信息通道，以便接受社會對事務所低價競爭行為的監督。同時，對舉報人尤其是署名舉報人的有關信息必須嚴格保密。
18.建立服務收費信息報備制度。事務所對審計、驗資等業務項目的收費情況，均要根據業務約定書上的應收費金額和收費發票上的實際收費金額，按月編制包括業務項目名稱、應收費金額、實際收費金額和收費發票號等信息的《審計業務收費信息表》，以便省注協和市注管中心進行監督檢查。
19.建立事務所誠信收費會員公約制度。為了嚴格執行收費辦法，有效遏制低價競爭行為，省注協將組織事務所共同協商簽訂行業誠信收費會員公約。同時事務所要向省注協和注管中心出具嚴格執行收費辦法和審計準則的誠信承諾書。
七、做好收費辦法的溝通與宣傳工作
20.加強溝通協調和宣傳工作。收費辦法實行之后，省注協和各市注管中心要分別與財政、審計、物價、工商行政管理、國有資產管理、外匯管理等部門進行密切溝通與協調，爭取政府有關職能部門的大力支持，確保新收費辦法的順利實施。省注協和各地注管中心應當采取有效措施，通過報刊、電臺、電視臺、網站等媒體，加大對收費辦法及其重要意義的宣傳力度，努力形成強大的輿論宣傳和監督氛圍，為收費辦法的全面執行創造良好的環境。
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